1. שכחו לתבוע זיכוי 1446
השותפות ניכתה לכם $8,000 לפי סעיף 1446, אבל הרו״ח שלכם דיווח רק את ההכנסה ולא את הזיכוי. תוצאה: שילמתם כפולה. הזיכוי נדרש להופיע בשורה 25e של 1040-NR, ויחד עם Form 8805 שהשותפות שלחה.
2. דיווחו על כל ההכנסה כ-FDAP במקום ECI
השכרת דירה דווחה כ-FDAP ב-30%, במקום להפעיל בחירת 871(d) ולמסות אותה כ-ECI לפי המדרגות. ההפרש יכול להיות אלפי דולרים בשנה.
3. לא תבעו את האמנה
Schedule OI נשאר ריק. ה-IRS גובה את השיעורים המלאים של 30%, במקום 17.5% או 25% לפי האמנה. תיקון רטרואקטיבי אפשרי, אבל יקח זמן.
4. ITIN פג תוקף ובכל זאת הגישו
הדו״ח לא מעובד עד שמחדשים את ה-ITIN. ההחזר יושב בקופה במשך חודשים. בנוסף, הניכוי לפי האמנה לא חל. קראו על חידוש ITIN.
5. שכחו לכלול את כל המדינות
השותפות פעילה ב-3 מדינות, אבל הוגש דו״ח רק לפדרלי. אחרי שנה, מגיע מכתב מקליפורניה עם דרישת תשלום מצטברת + קנסות. הפתרון תמיד יקר יותר מהמניעה. קראו על חובות המדינות.
6. דיווחו על Distributions במקום על Income
זה מבלבל: ב-K-1 יש "Distributions" ב-Box 19 (כסף שקיבלתם בפועל) ויש "Income" ב-Boxes 1–11 (חלקכם ברווח החייב במס). אסור לדווח על Distributions — הוא לא חייב במס. צריך לדווח על Income, גם אם לא קיבלתם אותו עדיין במזומן.
7. השתמשו בשער חליפין שגוי
הכל ב-1040-NR צריך להיות בדולרים. אם המקור הוא בשקלים (בלתי סביר עבור משקיעי K-1, אבל קורה), צריך להשתמש בשער שפרסם ה-IRS לאותה שנה — לא בשער הבנקאי שלכם.
8. טעו בהבחנה בין Long-Term ל-Short-Term Gain
ב-K-1 רווחי הון מופיעים בשורות שונות לפי תקופת ההחזקה. רווח לטווח קצר (Box 8) ממוסה במדרגות הרגילות. רווח לטווח ארוך (Box 9a) זוכה לשיעורים מועדפים (0%/15%/20%). מיזוג שגוי = יותר מס.
9. לא צירפו Form 8805
טופס 8805 הוא האסמכתא הרשמית לניכוי 1446. בלעדיו ה-IRS לא מאשר את הזיכוי. הוא צריך להישלח ביחדעם 1040-NR. אם השותפות שכחה לשלוח לכם, פנו אליה ובקשו במפורש.
10. הגישו אלקטרונית כשלא היו צריכים
ה-IRS אמנם מקבל 1040-NR אלקטרונית, אבל לא בכל המקרים. דו״ח עם בקשת ITIN חדשה (Form W-7 מצורף), או דו״ח עם תיקונים מסוימים, חייב לעבור בנייר. הגשה אלקטרונית במקרים האלה תיכשל ותגרום לעיכוב של 6 שבועות עד שמגלים שצריך להגיש מחדש בנייר.
איך אנחנו מטפלים בכל אחת מהטעויות האלה
מנוע החישוב שלנו עובר על רשימת בדיקות (checklist) של 47 פריטים לפני שכל דו״ח עובר אישור. כולל את כל 10 הטעויות שלמעלה. דו״ח שלא עובר אחת מהבדיקות מסומן לבדיקה ידנית של רו״ח מהצוות שלנו לפני שהוא נשלח אליכם לחתימה. זה לוקח לנו יותר זמן — אבל זה הסיבה לאחוזי הקבלה הגבוהים שלנו ב-IRS.