אמנת המס בין ישראל לארה״ב, שנחתמה ב-1975, היא הכלי המשפטי המרכזי שמונע כפל מס למשקיע ישראלי בארה״ב. אם אתם לא מנצלים אותה כראוי, אתם משלמים יותר ממה שצריך — לפעמים עד פי שניים.
ההטבות העיקריות לישראלים
- דיבידנדים: השיעור הרגיל ל-FDAP הוא 30%. האמנה מורידה אותו ל-25% (12.5% אם אתם מחזיקים מעל 10% במניות).
- ריבית: 17.5% במקום 30% (ריבית בנקאית רגילה — 0%).
- תמלוגים: 10%–15% במקום 30%, תלוי בסוג התמלוג.
- רווחי הון ממניות: פטור מלא מהמיסוי האמריקאי (למעט נדל״ן ו-USRPI).
- שכר עבודה: פטור עד 183 ימי שהייה בארה״ב, בכפוף לתנאים נוספים.
מה האמנה לא מכסה
חשוב להבין מה האמנה לא פותרת:
- ECI מנדל״ן — אם השותפות שלכם מחזיקה ומפעילה נדל״ן בארה״ב, ההכנסה היא ECI ולא מקבלת הקלה אמנתית. אתם משלמים מס לפי המדרגות הרגילות.
- FIRPTA — מכירת USRPI (US Real Property Interest) חייבת תמיד במס בארה״ב. האמנה מאשרת זאת במפורש.
- הכנסה משירותים שביצעתם בארה״ב מעבר ל-183 הימים.
חוקי tie-breaker — מי נחשב תושב ישראל?
אם אתם מחזיקים גרין קארד או בילית 183 יום ויותר בארה״ב, ה-IRS יכול לטעון שאתם תושב מס אמריקאי. במקרה כזה, מפעילים את כללי ה-tie-breaker (סעיף 4 באמנה), בסדר היררכי:
- בית קבע (Permanent home) — איפה הבית הקבוע שלכם?
- מרכז האינטרסים החיוניים (Center of vital interests) — איפה המשפחה, החברים, העסקים?
- מקום השהייה הרגיל (Habitual abode).
- אזרחות.
- הסכמה ידידותית בין הרשויות (Mutual Agreement Procedure).
אם נקבע שאתם תושב ישראל, אתם מגישים 1040-NR ולא 1040 — וההטבות האמנתיות חלות עליכם.
איך תובעים הטבות אמנה בפועל
תביעת הטבה אמנתית מחייבת שני צעדים:
- Form W-8BEN — שאתם נותנים לכל מי שמשלם לכם הכנסה אמריקאית (ברוקר, שותפות, בנק). זה הטופס שאומר לו "אני תושב ישראל, נכה לי לפי האמנה במקום 30%."
- Schedule OI בדו״ח 1040-NR — שם אתם מצהירים על ההכנסות, על המדינה התושבית (ישראל), ועל הסעיפים האמנתיים שאתם תובעים. ב-Item L מציינים את שיעור המס הרצוי לפי האמנה.
אם דילגתם על W-8BEN ושילמתם כבר 30%, אפשר לתבוע את ההפרש כהחזר בדו״ח 1040-NR. קראו על תהליך ההחזרים.
סעיף 27 — Limitation on Benefits
האמנה כוללת סעיף LOB שמגביל את ההטבות למי שאמנם תושב ישראל "באמת" — ולא רק חברה שמתמקמת בישראל כדי ליהנות מההטבות. עבור יחידים, זה כמעט אף פעם לא בעיה. עבור חברות ישראליות שמשקיעות בארה״ב, צריך לוודא שהן עומדות באחד ממבחני LOB (לדוגמה, מבחן ההחזקה הציבורית או מבחן הפעילות הפעילה).
הקואורדינציה עם המס בישראל
אחרי ששילמתם מס בארה״ב, אתם זכאים לזיכוי מס זר בישראל (סעיף 199 לפקודה). זה אומר: כל דולר ששילמתם ל-IRS מקזז דולר שתשלמו לרשות המסים בישראל על אותה הכנסה. קראו את המדריך לזיכוי מס זר בישראל.
איך אנחנו מנצלים את האמנה עבורכם
מנוע החישוב שלנו מריץ אופטימיזציה מלאה של אמנת המס: לכל סוג הכנסה, אנחנו מחשבים את שיעור המס תחת חוקי ברירת המחדל מול שיעור המס תחת האמנה, ובוחרים את הנמוך. אנחנו ממלאים את Schedule OI עם ההפניות המדויקות לסעיפי האמנה, ומציינים את הסכומים בדיוק כפי שה-IRS מצפה. כל זה אוטומטי, וכל זה כלול גם במסלול Prepare.