חצי מהפזל הוא להגיש 1040-NR בארה״ב נכון. החצי השני הוא להבטיח שכל דולר ששילמתם בארה״ב יקוזז מהמס שאתם חייבים בישראל — אחרת אתם משלמים פעמיים על אותה הכנסה.
הבסיס המשפטי — סעיף 199A לפקודת מס הכנסה
סעיף 199A לפקודת מס הכנסה קובע שיחיד תושב ישראל זכאי לזיכוי כנגד מס ההכנסה שלו עבור מסים שהוא שילם במדינה זרה על אותה הכנסה. הזיכוי מוגבל לסכום המס הישראלי שהיה חל על אותה הכנסה — לא ניתן לקבל זיכוי שגדול מהחיוב הישראלי.
הזיכוי בפועל — דוגמה
נניח שיש לכם הכנסה משכר דירה דרך שותפות אמריקאית בסכום $20,000, והעלייה שלה לשקל לפי שער הדולר הממוצע השנתי היא ₪73,000.
- מס בארה״ב: $2,400 (לפי 12% מדרגת 1040-NR אחרי הוצאות) → ₪8,760
- מס בישראל: ₪73,000 × 31% (מדרגה ממוצעת) = ₪22,630
- זיכוי לפי סעיף 199A: ₪8,760 (כל מה ששילמתם בארה״ב)
- נטו לתשלום בישראל: ₪22,630 - ₪8,760 = ₪13,870
סך הכל מסים: ₪22,630. בלי הזיכוי, הייתם משלמים ₪22,630 + ₪8,760 = ₪31,390. החיסכון: ₪8,760.
טפסים נדרשים בישראל
בדו״ח השנתי שלכם בישראל (טופס 1301) ממלאים:
- נספח ד׳ — הכנסות מחו״ל
- טופס 1324 — הצהרה על נכסים והכנסות בחו״ל (אם הסך עולה על תקרה מסוימת)
- אישור על תשלום מס בחו״ל — אסמכתא מ-IRS, או דו״ח 1040-NR החתום, או טופס 1042-S
"סלים" של זיכוי — הגבלה לפי קטגוריות
רשות המסים בישראל מפריד בין סוגי הכנסות שונות לצורך הזיכוי. אי אפשר לקזז מס ששילמתם על הכנסה משכר דירה כנגד מס שאתם חייבים בישראל על הכנסה משכר. הסלים העיקריים:
- הכנסות מעסק ומשלח יד
- הכנסות פסיביות (ריבית, דיבידנד, שכר דירה)
- רווחי הון
בפועל, כל הכנסה משותפות אמריקאית נכנסת לסל ההכנסות הפסיביות (אלא אם השותפות היא עסק שאתם פעילים בו).
עודף זיכוי — Carryforward
אם המס ששילמתם בארה״ב גבוה מהמס הישראלי שאתם חייבים על אותה הכנסה (תרחיש פחות נפוץ אבל קורה — למשל כשמדרגת המס הישראלית שלכם נמוכה), העודף לא הולך לאיבוד. ניתן להעבירו עד 5 שנים קדימהולקזזו כנגד הכנסות עתידיות מאותו סל.
הקואורדינציה עם ההחזר מ-IRS
זה הופך למורכב כשאתם מקבלים החזר מ-IRS שנה אחרי שדיווחתם בישראל. הכלל: מס ששולם ולאחר מכן הוחזר אינו זכאי לזיכוי. אם בשנה X תבעתם זיכוי על $5,000 ובשנה X+1 קיבלתם $2,000 חזרה, אתם צריכים לתקן את הדו״ח של שנה X (1301X) ולהקטין את הזיכוי ל-$3,000.
טיפים פרקטיים
- שמרו תיעוד של כל מה ששילמתם בארה״ב, כולל אישורי תשלום ופרטי החשבון אליו הועברו הכספים.
- אם אתם משתמשים ברו״ח ישראלי, ספקו לו עותק מלא של 1040-NR שלכם — הסיכום בעברית שלנו מקל מאוד עליו.
- אל תחכו עם הגשת הדו״ח בישראל בגלל החזר עתידי. תגישו, ואם יהיה החזר — תתקנו אחר כך.
- אם השנים מצטברות, שווה לשקול הגשה רטרואקטיבית של דו״חות לישראל כדי לתבוע זיכויים שעדיין לא דיווחתם.
מה אנחנו לא עושים
TaxFiler US מטפלת אך ורק בצד האמריקאי — 1040-NR והדו״חות המדינתיים. את הצד הישראלי (טופס 1301, נספח ד׳, זיכוי 199A) צריך להגיש דרך רו״ח ישראלי או דרך מערכת מקוונת ישראלית. הסיכום העברי המפורט שלנו מכיל בדיוק את הנתונים שהרו״ח שלכם בישראל יצטרך — בלי שיצטרך לקרוא את ה-1040-NR באנגלית.