ה-IRS לא מתנדנד בקנסות. רוב הישראלים שאני פוגש לא היו מודעים לקנסות שמחכים להם, וגילו אותם רק אחרי שקיבלו מכתב — לפעמים שנים אחרי האירוע. הנה מפת הסיכונים המלאה.
1. Failure to File — אי-הגשת 1040-NR
5% מהמס החייב לכל חודש איחור, עד מקסימום 25%. אם המינימום של $485 גבוה יותר ויש לכם חיוב, זה הסכום המינימלי.
אם המס החייב שלכם הוא $0 (כי הניכוי במקור כיסה הכל) — הקנס הוא $0. אבל יש סיבה אחרת לחשוש: ה-IRS עלול לטעון שהאמנה לא חלה כי לא הגשתם בזמן, וכך להגדיל למפרע את חבות המס.
2. Failure to Pay — אי-תשלום בזמן
0.5% מהמס החייב לכל חודש, עד מקסימום 25%. הקנס הזה מצטבר על Failure to File.
אם יש לכם גם Failure to File וגם Failure to Pay באותו חודש, סכום ה-Failure to File יורד ל-4.5% (הסך הכולל נשאר 5%).
3. Interest — ריבית על איחור
ה-IRS גובה ריבית פדרלית בנוסף לקנסות. השיעור משתנה רבעונית — ב-2026 הוא סביב 8% שנתי. הריבית רצה מהיום שאחרי המועד המקורי ועד התשלום בפועל.
4. FBAR — Form 114 (FinCEN)
FBAR היא דרישת דיווח על חשבונות בנק זרים מצד אזרחים אמריקאים ו-US persons. זרים שאינם US persons אינם חייבים ב-FBAR. אם אתם רק מקבלים K-1 ולא מחזיקים גרין קארד ולא מבלים 183 יום בארה״ב — אין לכם חובת FBAR.
אבל אם הסטטוס שלכם משתנה — קיבלתם גרין קארד, או עברתם את מבחן הנוכחות הרציפה — תידרשו ב-FBAR. הקנסות על FBAR אגרסיביים: $10,000 לכל הפרה לא-זדונית, ועד $100,000 או 50% מיתרת החשבון לזדונית.
5. Form 8938 — Statement of Specified Foreign Financial Assets
טופס 8938 מצורף ל-1040 או 1040-NR. כמו FBAR, חל בעיקר על תושבי ארה״ב. עבור 1040-NR (תושבי חוץ), חובת ההגשה חלה רק אם יש לכם:
- נכסים פיננסיים זרים בסך כולל מעל $200,000 בסוף השנה (למי שהגיש Schedule OI עם Treaty Position)
- או מעל $300,000 בכל נקודה במהלך השנה
רוב משקיעי K-1 לא מגיעים לסף הזה. הקנסות על אי-הגשת 8938 הם $10,000 בסיסי, פלוס $10,000 לכל 30 ימי אי-תיקון אחרי הודעה, עד $50,000 מקסימום.
6. Form 5471 — Information Return for Foreign Corporations
אם אתם מחזיקים 10% או יותר בחברה זרה (ישראלית או אחרת) ויש לכם חובת הגשה אמריקאית — צריך 5471. הקנס על אי-הגשה: $10,000 לכל טופס לכל שנה, עד $60,000 מקסימום.
חובה זו נדירה למשקיע K-1 פסיבי, אבל קריטית ליזם ישראלי שיש לו חברה בישראל ופועל במקביל בארה״ב.
7. Form 8865 — Foreign Partnership
אם אתם מחזיקים בשותפות זרה (לא אמריקאית) וההגדרה שלכם היא "US person" — צריך 8865. הקנס דומה ל-5471.
8. Substantial Understatement Penalty
אם דיווחתם הכנסה נמוכה משמעותית ממה שהיה בפועל (יותר מ-10% או $5,000), הקנס הוא 20% מההפרש. אם ה-IRS מוכיח התנהגות זדונית, הקנס מטפס ל-75%.
איך נמנעים מקנסות
- הגישו, גם אם החיוב הוא אפס. הגשה היא ההגנה היחידה מקנסות עתידיים.
- השתמשו ב-4868 להארכה אם אתם לא מוכנים. הוא חינמי וזמין אוטומטית.
- שלמו אומדן עד למועד המקורי. גם אם תקבלו החזר, התשלום המקדם מבטל את ה-Failure to Pay.
- וודאו שה-ITIN שלכם בתוקף לפני ההגשה.
- שמרו את כל המסמכים שש שנים. ה-IRS יכול לפתוח ביקורת לאחור עד 6 שנים.
תוכניות הקלה — Streamlined Procedures
אם אתם מגלים שצריכים היו להגיש כבר לפני 5 שנים ולא הגשתם — ה-IRS מציע שתי תוכניות הקלה:
- Streamlined Foreign Offshore Procedures: לתושבי חוץ, מבטלת את כל הקנסות. צריך להגיש דו״חות ל-3 שנים אחרונות + 6 שנות FBAR. אין קנסות, רק תשלום המס עצמו.
- Delinquent FBAR Submission Procedures: רק FBAR, בלי הגשת דו״חות נוספים, כשאתם יכולים להוכיח אי-זדון.
איך אנחנו עוזרים
אם אתם מגיעים אלינו עם כמה שנים שלא הוגשו, אנחנו עוזרים לכם להעריך את החשיפה ולהכין את הדו״חות לפי Streamlined Procedures. אנחנו לא משרד עורכי דין ולא נותנים ייעוץ משפטי מחייב — אבל אנחנו עובדים מול רואי חשבון אמריקאים מורשים שכן יכולים, ומנחים את התיק שלכם דרך התוכנית.