מועדי ההגשה של 1040-NR שונים מהמועדים של אזרחים אמריקאיים. ההבדל הזה לבדו מבלבל מאוד וגורם לאיחורים ולקנסות שניתן היה למנוע.
המועד המקורי — 15 ביוני
עבור רוב המשקיעים הישראלים, המועד הוא 15 ביוני שאחרי תום שנת המס. זה כי לא הייתה לכם הכנסה משכר או משירותים שביצעתם פיזית בארה״ב. החוק מעניק לכם אוטומטית הארכה של חודשיים מהמועד הרגיל (15 באפריל), בלי להגיש כלום.
אם אתם מגישים לפי מועד 15 ביוני, חשוב לציין זאת במכתב המצורף לדו״ח (במיוחד אם אתם שולחים בנייר).
המועד המקורי — 15 באפריל
אם הייתה לכם הכנסה משכר אמריקאי או משירותים שביצעתם פיזית בארה״ב, המועד הרגיל הוא 15 באפריל, בדיוק כמו של אזרח אמריקאי.
הארכה אוטומטית — 15 באוקטובר
ניתן להגיש Form 4868 (Application for Automatic Extension of Time to File) ולקבל הארכה אוטומטית של 6 חודשים. עבור 1040-NR, ההארכה היא:
- אם המועד המקורי היה 15 באפריל — ההארכה היא עד 15 באוקטובר.
- אם המועד המקורי היה 15 ביוני — ההארכה היא עד 15 בדצמבר.
ה-4868 הוא טופס פשוט. צריך למלא שם, ITIN/SSN, אומדן של ההכנסה החייבת, ואומדן של המס. אין צורך לנמק.
הארכת הגשה ≠ הארכת תשלום
זו הטעות הנפוצה ביותר. 4868 מאריך רק את מועד ההגשה, לא את מועד התשלום. אם אתם חייבים מס, אתם צריכים לשלם אותו עד למועד המקורי (15 באפריל או 15 ביוני) — אחרת מתחילים להצטבר ריבית וקנסות.
עבור משקיעי K-1, זו לרוב לא בעיה — כי השותפות כבר ניכתה לכם מס במקור לפי סעיף 1446, ובמקרים רבים מגיע לכם החזר ולא חיוב נוסף. אבל אם זו השנה הראשונה שלכם או שעברתם מ-PE לנדל״ן, כדאי לעשות הערכה גסה לפני המועד המקורי.
טבלת מועדים מרוכזת
| סטטוס | מועד מקורי | מועד מוארך (עם 4868) |
|---|---|---|
| משקיע K-1, ללא שכר אמריקאי | 15 ביוני | 15 בדצמבר |
| הכנסה משכר אמריקאי | 15 באפריל | 15 באוקטובר |
| FIRPTA — מכירת נדל״ן | 15 ביוני (ליחיד) | 15 בדצמבר |
הארכה נוספת — Form 2350
אם אתם זקוקים להארכה מעבר לאוקטובר/דצמבר כדי לסיים תהליך ויזה או הוצאת ITIN חדש, ניתן להגיש Form 2350. זו הארכה לא-אוטומטית — ה-IRS צריך לאשר אותה בנפרד.
הקנסות בפועל
- Late filing: 5% מהמס החייב לכל חודש (עד 25%).
- Late payment: 0.5% מהמס החייב לכל חודש.
- Interest: לפי שיעור פדרלי קצר טווח + 3 נקודות. ב-2026 — סביב 8% שנתי.
אם המס החייב הוא $0 (כי הניכוי במקור כיסה הכל ויש לכם אפילו החזר), הקנסות הם $0. אבל הסכנה היא ש-IRS ידרוש מאוחר יותר תשלום נוסף — ואז הקנסות חלים רטרואקטיבית.
איך אנחנו מטפלים במועדים
כשאתם נרשמים אצלנו, אנחנו מציגים לכם לוח שנה אישי לפי הסטטוס שלכם. אם אנחנו רואים שאתם מתקרבים למועד ואין לנו עדיין את כל ה-K-1, אנחנו מגישים בשבילכם 4868 אוטומטית — כך שלא תיפלו לידי קנסות. ההגשה שלו כלולה במחיר.