כדי להמחיש איך נראית הגשת 1040-NR בפועל, בואו נעבור על מקרה אמיתי (אנונימי) של לקוח שלנו.
הפרופיל
רון, משקיע מתל אביב, השקיע $200,000 ב-2021 בקרן multifamily בטקסס. הקרן רוכשת מתחמי דירות בדאלאס, מבצעת שיפוץ והשבחה, ומייצרת תשואה ממינוף וממכירה. רון מקבל K-1 בכל שנה.
הנתונים מ-K-1 לשנת 2025
| שדה | סכום |
|---|---|
| Box 1 — Ordinary business income | $0 |
| Box 2 — Net rental real estate income | $28,500 |
| Box 5 — Interest income | $1,200 |
| Box 9a — Net long-term capital gain | $8,000 |
| Box 19 — Distributions | $24,000 |
| Box 20 code AC — Section 1446 withholding | $10,545 |
ניתוח ההכנסה
סיווג הפריטים:
- $28,500 שכירות — ECI אוטומטית, כי השותפות מנהלת את הנכס באופן פעיל.
- $1,200 ריבית — בדרך כלל FDAP, אבל ה-K-1 סימן זאת כ-ECI כי הריבית קשורה לפעילות העסקית של השותפות.
- $8,000 רווח הון לטווח ארוך — מ-USRPI, חייב במס בארה״ב לפי סעיף 897.
סך הכל הכנסה חייבת: $37,700.
חישוב המס הפדרלי
על ECI ($28,500 + $1,200 = $29,700), מחשבים לפי מדרגות 2025:
- $11,925 ראשונים @ 10% = $1,193
- $11,925–$29,700 = $17,775 @ 12% = $2,133
- סה״כ מס על ECI: $3,326
על רווח הון לטווח ארוך ($8,000):
- במדרגה הנוכחית של רון, השיעור הוא 15%
- $8,000 × 15% = $1,200
סה״כ מס פדרלי: $4,526
הניכוי במקור והחזר
השותפות ניכתה $10,545 לפי סעיף 1446 (37% על חלקו של רון ב-ECI הרבעוני).
- מס פדרלי שצריך לשלם: $4,526
- ניכוי במקור שכבר שולם: $10,545
- החזר מ-IRS: $6,019
טקסס — אין מס מדינתי
הקרן פעילה רק בטקסס, וטקסס לא גובה מס הכנסה אישי. אין שום צורך בדו״ח מדינתי. רון חוסך את הטרחה.
אם רון היה משקיע בקליפורניה במקום
אילו אותה קרן הייתה פועלת בקליפורניה, היה מתווסף החישוב הבא:
- הכנסה חייבת מקליפורניה: $37,700
- שיעור מקסימלי לתושב חוץ: 9.3%
- מס מקסימלי משוער: $3,506
- בניכוי withholding מדינתי של 7%: $2,640
- ההפרש שהיה צריך לשלם בנוסף: ~$866
ההבדל הזה הוא כלל אצבע חשוב: השקעות באותו מבנה כלכלי במדינות שונות יכולות להיות בעלות נטל מס שונה לחלוטין.
הקואורדינציה עם המס בישראל
ההכנסה של $37,700 חייבת גם בישראל. ההכנסה מסווגת בישראל כהכנסה משכר דירה (לא פאסיבית רגילה כי זה דרך שותפות פעילה). שיעור המס בישראל הוא לפי מדרגות (למשקיע פרטי). נניח שיעור ממוצע של 30% על השכירות: $11,310 מס בישראל.
אבל — הזיכוי הזר שלו הוא $4,526 ששולם לארה״ב. כך שבישראל הוא משלם רק $11,310 - $4,526 = $6,784.
סך הכל מסים על ההשקעה (ארה״ב + ישראל): $4,526 + $6,784 = $11,310. בלי TaxFiler US, רון היה משלם $10,545 לארה״ב + $11,310 לישראל = $21,855 — וזה לפני שכר טרחה לרו״ח של $1,400.
הסיכום של רון
בעזרת TaxFiler US, רון הגיש את 1040-NR שלו תוך 50 דקות. השלם הסכום ששילם לטיפול: $199. ההחזר מה-IRS הגיע אחרי 7 שבועות. החיסכון נטו לעומת השנה שלפני: $10,250.